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    筹办期业务招待费等费用税前扣除

    时间:2012-05-08 20:42来源:未知 作者:admin 点击:
    关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 
    发文文号: 国家税务总局公告2012年第15号   
    发文部门: 国家税务总局 
    发文时间: 2012-4-24
    编辑时间: 2012-5-8
    实施时间: 2011-1-1
    失效时间: 
    法规类型: 企业所得税 
    所属行业: 所有行业 
    所属区域: 中国 
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    发文内容:  
      根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例(以下简称《实施条例》)以及相关规定,现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下:
      一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
      企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
      二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
      企业通过发行债券、取得贷款、吸收?;Т⒔鸬确绞饺谧识⑸暮侠淼姆延弥С?,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。
      三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题
      从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。
      四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题
      电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。
      五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
      企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
      六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
      根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
      企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
      亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。
      七、关于企业不征税收入管理问题
      企业取得的不征税收入,应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号,以下简称《通知》)的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的,应作为企业应税收入计入应纳税所得额,依法缴纳企业所得税。
      八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题
      根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。
      九、本公告施行时间
      本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。
      特此公告。
      二○一二年四月二十四日
     
    (责任编辑:admin)
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